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2018匯算清繳應如何操作?有哪些注意事項?
2018-05-04 16:36:33
摘要
所謂匯算清繳,是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為...

一年一度的匯算清繳正在忙碌進行中,很多企業都在抓緊時間準備相關材料,以求順利通過本年度的匯算清繳工作。不過,也有一些中小企業及初創企業依然“云里霧里”,匯算清繳究竟是什么?企業應該如何做好匯算清繳工作呢?接下來,本文將對匯算清繳的一些注意事項進行梳理。

首先,本文先對“匯算清繳”的概念進行明確。所謂匯算清繳,是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

2018匯算清繳應如何操作?有哪些注意事項?

那么,什么是全年應納稅所得額和應納所得稅額呢?應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業所得稅稅額的計稅依據。《企業所得稅法》規定的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納所得稅額是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額,即為企業的應納所得稅額。那么,企業在進行匯算清繳時,應如何計算企業應納所得稅額呢?

按照我國現行征收辦法,我國實行按年計征、分期預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。在分期預繳階段,納稅人預繳所得稅時,應當按納稅期限內應納稅所得額的實際數預繳;按實際數預繳有困難的,可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4預繳,或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。計算公式為:應納所得稅額=月(季)應納稅所得額×25%或=上年應納稅所得額×1/12(或1/4)×25%。而在年終匯算清繳時,則采用:全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×25%的方法計算。企業多退少補所得稅額=全年應納所得稅額—月(季)已預繳所得稅額。在這里,要注意:企業所得稅稅款以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的,應當按照國家外匯管理機關公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

其次,上面已經提到,企業應納稅所得額,是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。那么,企業的收入總額都具體包含哪些內容呢?根據相關規定,我國納稅人的收入總額包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入,它們共同構成了納稅人的收入總額。不過,企業應納稅所得額還需減去準予扣除的項目金額,這些準予扣除的項目內容具體包括:(一)成本,即生產、經營成本,是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。(二)費用,即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。(三)稅金,即納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城鄉維護建設稅、資源稅、土地增值稅等。(四)損失,即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出,已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。具體來說,企業應納稅所得額具體可通過兩種計算方法獲得,分別是:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額。

明確了企業應納稅所得額和應納所得稅額的相關概念和計算方法,相信企業已經對匯算清繳有了相應的了解。接下來,本文將對匯算清繳的所需資料進行詳細說明。企業進行匯算清繳,需要如下具體資料:(1)營業執照副本復印件(2)國稅、地稅副本復印件(3)年度總賬、明細賬、會計憑證(4)本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉稅及教育附加、防洪費)(5)驗資報告(6)以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件(7)存貨盤點表、銀行對帳單、余額調節表(8)下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單(9)資產所有權的證明的復印件(10)有關享受稅務優惠政策的xx復印件(11)基本情況表,如實準備好這些資料,有助于企業匯算清繳工作的順利進行。

那么,匯算清繳的具體操作程序是什么樣的呢?首先,由納稅人填寫納稅申報表并附送相關材料,其次,稅務機關受理申請,并審核所報送材料,再次,納稅人發現申報錯誤,可向稅務機關主動申報糾正錯誤,最后,納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額,年度終了后4個月內清繳稅款。此外,納稅人如遇自然災害或適逢國家經濟政策調整等特殊情況,不能按時進行匯算清繳的,可向主管稅務機關說明情況,辦理延期繳納稅款申請。

慧算賬提醒您,合伙企業和個人獨資企業不具有法人資格,因此不繳企業所得稅,只需繳納個人所得稅,所以也不需要進行匯算清繳。此外,慧算賬認為,如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解,或者沒有足夠的時間和精力來按時完成該項工作,可以委托專業的代理記賬機構提供財稅服務,正規、專業的代理記賬公司擁有資深的財會服務團隊,專業素質高、服務態度好,可以針對委托企業的財稅需求痛點,為用戶企業提供個性化的財稅服務方案!


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